Журнал «Бухгалтер и право»: Выпуск №3 / Дата: 1.10.06

Вопросы-ответы
Допускается ли по казахстанскому законодательству предоставление отсрочки в уплате госпошлины по иску в суд о взыскании задолженности с юридического лица? Необходимо ли предоставлять доказательства недостаточности средств для предварительной уплаты госпошлины В Налоговом кодексе Республики Казахстан отсрочки в уплате госпошлины по иску в суд не предусмотрено.

Ранее в соответствии со ст.105 Гражданско-процессуального кодекса Республики Казахстан допускалось предоставление отсрочки или рассрочки в уплате государственной пошлины.

Однако данная статья исключена в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III.

Муниципальное предприятие имеет на балансе основные фонды, часть из которых продана с согласия собственника — комитета по имуществу. Необходимо ли муниципальному предприятию в данной ситуации платить НДС?

В Налоговом кодексе Республики Казахстан есть статьи, предусматривающие освобождение от уплаты НДС для оборотов, связанных с государственной собственностью. Так, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются, в числе прочих, юридические лица, за исключением государственных учреждений. То есть, если речь идет о государственном учреждении, то оно не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 225 Налогового кодекса также освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров (работ, услуг):

6)имущества, реализуемого в порядке приватизации государственной собственности;

7)передачи основных средств на безвозмездной основе в пользу государственных учреждений, а также передачи основных средств на безвозмездной основе государственными учреждениями в пользу государственных предприятий в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

Необходимо иметь ввиду, что в соответствии со ст. 233 Налогового кодекса реализация одним плательщиком НДС другому плательщику НДС предприятия или самостоятельно функционирующей части предприятия освобождается от налога на добавленную стоимость на основании:

1)ликвидационного баланса и (или) разделительного и передаточного баланса предприятия с указанием передаваемых активов, источников их формирования и (или) обязательств по ним;

2)заявления, подписанного обоими участниками операции о применении освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного настоящим пунктом, представленного в соответствующие налоговые органы не позднее чем?через десять рабочих дней после совершения оборота.

За счет каких источников следует выплачивать вознаграждение членам совета директоров ОАО?

Каких-либо нормативных актов по данному вопросу, кроме закона Республики Казахстан от 13 мая 2003 года N 415-II «Об акционерных обществах», мной не найдено. В статье 36 данного закона указана исключительная компетенция общего собрания акционеров, в том числе: «5)определение количественного состава, срока полномочий совета директоров, избрание его членов и досрочное прекращение их полномочий, а также определение размера и условий выплаты вознаграждений членам совета директоров;»

Из опыта отдельных акционерных обществ сложилась практика, согласно которой расходы на проведение общих собраний, заседаний совета директоров закладываются в смету расходов общества, и вознаграждение членам совета директоров, выплачиваемое в рамках этой сметы, облагается индивидуальным подоходным налогом.

Подлежит ли включению в налогооблагаемый доход работника сумма материальной помощи, оказанной организацией в связи со смертью сестры?

В ст. 152 Налогового Кодекса дано понятие семьи «Под семьей понимается совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители (в том числе временно отсутствующие). Иждивенец- член семьи налогоплательщика, проживающий за счет его дохода и не имеющий самостоятельного источника дохода за месяц в размере, превышающем месячный расчетный показатель».

Исходя из этого, сестра может быть отнесена к членам семьи в том случае, если подпадает под определение иждивенца. Тогда в соответствии с п.п.15) статьи 144 Налогового Кодекса выплаты на погребение, подтвержденные документально, в пределах 70-кратного месячного расчетного показателя в течение налогового года не подлежат налогообложению.

Организация А поставляет товар организации В. Третья организация С производит оплату этого товара за организацию В. Имеет ли право организация В производить зачет НДС по полученному товару от организации А и оплаченному организацией С?

В соответствии со ст. 236 Налогового кодекса «Налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением:

5)безвозмездно полученного имущества (товаров, работ, услуг), за исключением случаев, когда такое имущество поставлено из-за пределов Республики Казахстан и получателем этого имущества уплачен налог на добавленную стоимость при импорте.» Таким образом, если организация В безвозмездно получила имущество, то зачет по НДС не имеет права производить.

В каком порядке производится удержание налога на доходы физических лиц организацией с предпринимателя без образования юридического лица — поставщика?

В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса установлено: «К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

2) налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя»

В статье 164 указано: «Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145, к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, установленных в соответствии со статьей 152, за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов, исчисляемых в соответствии со статьей 168 настоящего Кодекса.

3. Индивидуальный подоходный налог путем внесения авансовых платежей уплачивают следующие физические лица-резиденты:

1) индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы;

3) граждане Республики Казахстан, получающие доходы от оказания услуг, выполнения работ в Республике Казахстан лицам, не являющимся налоговыми агентами.

Исчисление и уплата авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу, а также представление налоговой отчетности производятся лицами, определенными подпунктами 1) и 3) настоящего пункта, в течение налогового периода в соответствии со статьями 126 и 127 настоящего Кодекса..»

Согласно статье 165 Налогового Кодекса «1. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового года с учетом внесенных авансовых платежей в случаях, установленных настоящим Кодексом, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.

2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, производят уплату индивидуального подоходного налога по доходу, указанному в подпункте 2) статьи 163, в порядке и сроки, установленные статьями 368-384, 391-397 настоящего Кодекса.»

Таким образом, организация- получатель товара не обязана удерживать налог на доходы физических лиц с предпринимателя без образования юридического лица — поставщика. Предприниматель обязан это сделать сам.