Журнал «Бухучет и налоги в государственных и бюджетных организациях»: Выпуск №11 / Дата: 1.11.06

Спрашивайте-отвечаем
Вопрос: Предприятие А оказало услуги предприятию Б согласно Договору. Предприятие Б не произвело согласно Договору оплату за оказанную услугу. Предприятие А предъявило в судебном порядке иск о принудительном взыскании суммы задолженности. Однако предприятие Б в связи с отсутствием средств не может удовлетворить исковые требования предприятия А. Может ли предприятие А на основании решения суда отнести на вычет сумму задолженности, или исключить из совокупного дохода сумму возникшей задолженности? Какие должны быть произведены проводки по бухгалтерскому учету?

Ответ: Для отнесения каких-либо сумм на вычет из совокупного годового дохода должны быть обоснования, предусмотренные в законе. Так, в статье 96 Налогового кодекса приводится понятие: вычеты по сомнительным требованиям. «Сомнительные требования — требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям — резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом. Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;
при наличии следующих документов, оформленных в установленном порядке: счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов.
В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных в пункте 2 настоящей статьи документов, дополнительно необходимо представить решение суда о признании дебитора банкротом и решение органов юстиции об исключении его из Государственного регистра. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором произошло признание налогоплательщика-дебитора банкротом.»